Налогообложение суммы, полученной по договору цессии

Comments

• Добрый день!
  
  Сумму, полученную от должника по договору цессии новый кредитор (то есть Вы) отражает в составе доходов. Как при методе начисления, так и при кассовом методе доходы в данном случае признаются на дату исполнения обязательства должником (п. 5 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).
  При этом доход можно уменьшить на сумму приобретения денежного требования (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ).
  Если сумма расходов превышает сумму дохода, то убыток можно учесть в целях налогообложения на основании п. 2 ст. 268 НК РФ.
  
  С уважением, Екатерина.
• Добрый день!
  Вы задали вопрос о необходимости уплаты НДС с суммы, полученной от должника в результате переуступки права требования.К сожалению, вы не указали, из какого первоначального обязательства возникло переуспленное Вам право требования.
  В общем случае, при приобретении денежного требования по договору цессии налогооблагаемая база по НДС определяется в соответствии с п.4 ст.155 НК РФ, а именно как сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
  Однако согласно пп.26 п. 3 ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению операции по приобретению права требования по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, , то объект налогообложения отсутствует.
  Таким образом, если Вам переуступили право требования по договору, отличному от договора займа (кредита), необходимо начислить и уплатить НДС с разницы между стоимостью приобретения денежного требования и суммой денежных средств, полученных от должника.
  
  С уважением, Юлия
• Цитата: Добрый день!Вы задали вопрос о необходимости уплаты НДС с суммы, полученной от должника в результате переуступки права требования.К сожалению, вы не указали, из какого первоначального обязательства возникло переуспленное Вам право требования.В общем случае, при приобретении денежного требования по договору цессии налогооблагаемая база по НДС определяется в соответствии с п.4 ст.155 НК РФ, а именно как сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования.Однако согласно пп.26 п. 3 ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению операции по приобретению права требования по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, , то объект налогообложения отсутствует.Таким образом, если Вам переуступили право требования по договору, отличному от договора займа (кредита), необходимо начислить и уплатить НДС с разницы между стоимостью приобретения денежного требования и суммой денежных средств, полученных от должника.С уважением, Юлия

  
  
  Спасибо огромное) А не подскажите стоимость приобретения денежного требования как принять к расходу? В момент перечисления этого долга с расчетного счета или просто начислиь можно? Если цедент передает нам право требования в счет договора займа, то где это должно быть указано? заранее спасибо..
• Цитата: Добрый день!Сумму, полученную от должника по договору цессии новый кредитор (то есть Вы) отражает в составе доходов. Как при методе начисления, так и при кассовом методе доходы в данном случае признаются на дату исполнения обязательства должником (п. 5 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).При этом доход можно уменьшить на сумму приобретения денежного требования (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ).Если сумма расходов превышает сумму дохода, то убыток можно учесть в целях налогообложения на основании п. 2 ст. 268 НК РФ.С уважением, Екатерина.

  
  
  Спасибо! А этот доход признается как внереализационный?
• Цитата: Спасибо! А этот доход признается как внереализационный?

  
  Добрый день.
  Почему внереализационный? Это доход от реализации.
• Цитата: Цитата: Спасибо! А этот доход признается как внереализационный?Добрый день.Почему внереализационный? Это доход от реализации.

  
  
  День добрый! Так мы ведь не реализовывали никаких товаров, в декларации по налогу на прибыль как выручка от реализации значит будет и надо с них 20% заплатить?
• Цитата: Спасибо огромное) А не подскажите стоимость приобретения денежного требования как принять к расходу? В момент перечисления этого долга с расчетного счета или просто начислиь можно? Если цедент передает нам право требования в счет договора займа, то где это должно быть указано? заранее спасибо..

  
  
  Мария, добрый день.
  Порядок признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли зависит от метода, установленного Вами в учетной политике в налогообложения: метод начисления (ст. 272 НК РФ) или кассовый метод (ст. 273). Наиболее распространенный - метод начисления, поэтому предполагаю, что именно его Вы и применяете.
  При учете доходов и расходов по методу начисления - расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
  Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль по операции приобретения права требования по договору установлен пп.2.1 ст. 268 НК РФ,п. 3 ст. 279 НК РФ. Согласно указанных статей НК РФ, у налогоплательщика, купившего право требования долга, данная операция рассматривается как реализация финансовых услуг.
  Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при прекращении (реализации) соответствующего обязательства (то есть сумма денежных средств, полученная от должника в соответствии с договором). При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.
  Согласно ст. 271 НК РФ,
  При реализации новым кредитором, получившим денежное требование, финансовых услуг, дата получения дохода определяется как день исполнения должником данного требования.
  То есть доход Вы должны признать на дату возврата должником денежных средств.
  Порядок признания расходов на приобретение права требования не установлен. Поэтому в данном случае необходимо руководствоваться ст. 272 НК РФ, а именно: Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
  То есть расходы необходимо признавать в том отчетном (налоговом) периоде, в котором был получен доход.
  Таким образом, в случае, если должник перечислил Вам задолженность единовременно (не частями), расход в целях налогообложения прибыли вы должны признать в этом же отчетном (налоговом) периоде. И сформировать, таким образом, налогооблагаемую базу по данной операции.
  
  По вопросу о том, как определить, из какого договора вытекает приобретенное Вами право требования долга:
  При заключении договора цессии обычно указывается, по какому первоначальному договору уступается требование. Кроме того, вам должны были передать копии первоначального договора. (Обязанность первоначального кредитора предоставить документы, удостоверяющие право требования, установлена ст. 385 ГК РФ). Таким образом, если у Вас данные документы отсутствуют, Вам необходимо их запросить от контрагента.
• Цитата: Цитата: Цитата: Спасибо! А этот доход признается как внереализационный?Добрый день.Почему внереализационный? Это доход от реализации.День добрый! Так мы ведь не реализовывали никаких товаров, в декларации по налогу на прибыль как выручка от реализации значит будет и надо с них 20% заплатить?

  
  
  Мария,
  вам необходимо будет заплатить налог на прибыль с разницы между суммой, полученной от должника, и стоимостью приобретения денежного требования. (см. ответ выше).
  
  С уважением,
  Юлия
• Цитата: Цитата: Цитата: Цитата: Спасибо! А этот доход признается как внереализационный?Добрый день.Почему внереализационный? Это доход от реализации.День добрый! Так мы ведь не реализовывали никаких товаров, в декларации по налогу на прибыль как выручка от реализации значит будет и надо с них 20% заплатить?Мария,вам необходимо будет заплатить налог на прибыль с разницы между суммой, полученной от должника, и стоимостью приобретения денежного требования. (см. ответ выше).С уважением,Юлия

  
  
  
  Спасибо вам огромное Юлия, подробно все обьяснили!) цедент решил в договоре цессии указать что право требования долга предоставляется в счет договора займа. Т.е. нам предоставляют займ в виде права требования долга, получается налогов никаких не возникает..)
• Цитата: Спасибо вам огромное Юлия, подробно все обьяснили!) цедент решил в договоре цессии указать что право требования долга предоставляется в счет договора займа. Т.е. нам предоставляют займ в виде права требования долга, получается налогов никаких не возникает..)

  
  Добрый день.
  Уточню на всякий случай.
  Когда Вы получаете право требования - да, никаких налогов не будет.
  Но вот когда Вы его будете реализовывать или деньги по нему получать - там и налог на прибыль может "вылезти", да и НДС вполне возможен.
  Удачи!