избежание двойного налогообложения с Казахстаном
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, (объект налогообложения доходы) получает доходы в виде лицензионного вознаграждения (роялти) из источников, расположенных за пределами Российской Федерации, в Республике Казахстан.
Согласно Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 г.), предполагается, что резидент Республики Казахстан будет удерживать из нашего лицензионного вознаграждения сумму налога в размере 10 процентов. Оставшаяся сумма роялти (за вычетом 10%) будет перечислена нам на наш расчетный счет в России (в Москве).
Пункт 2. статьи 23 Конвенции об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года), устанавливает, что в России двойное налогообложение будет устраняться следующим образом:
Если резидент России получает доход или владеет капиталом в Казахстане, которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции могут облагаться налогом в Казахстане, сумма налога на этот доход или капитал, уплачиваемый в Казахстане может быть вычтена из налога, взимаемого с этого резидента в России. Такой вычет, однако, не будет превышать российского налога, исчисленного с такого дохода или капитала в России в соответствии с ее налоговыми законами и правилами.
Вопрос:
1.Обязана ли наша организация уплачивать на территории РФ налог 6% от полученных на расчетный счет в РФ денежных средств в связи с применением упрощенной системы налогообложения или перечисление можно не проводить в связи с тем, что данная сумма уже удержана? Если да, то:
2.Каким образом нашей организации будет возмещен налог (6% с полученных средств), удержанный с нашего дохода в Казахстатне. (Иначе с нас удержат налог дважды и в РФ - 6% и в Казахстане-10%)
3.Обязаны ли мы подавать налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации (по-мимо налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН) ?
Согласно Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 г.), предполагается, что резидент Республики Казахстан будет удерживать из нашего лицензионного вознаграждения сумму налога в размере 10 процентов. Оставшаяся сумма роялти (за вычетом 10%) будет перечислена нам на наш расчетный счет в России (в Москве).
Пункт 2. статьи 23 Конвенции об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года), устанавливает, что в России двойное налогообложение будет устраняться следующим образом:
Если резидент России получает доход или владеет капиталом в Казахстане, которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции могут облагаться налогом в Казахстане, сумма налога на этот доход или капитал, уплачиваемый в Казахстане может быть вычтена из налога, взимаемого с этого резидента в России. Такой вычет, однако, не будет превышать российского налога, исчисленного с такого дохода или капитала в России в соответствии с ее налоговыми законами и правилами.
Вопрос:
1.Обязана ли наша организация уплачивать на территории РФ налог 6% от полученных на расчетный счет в РФ денежных средств в связи с применением упрощенной системы налогообложения или перечисление можно не проводить в связи с тем, что данная сумма уже удержана? Если да, то:
2.Каким образом нашей организации будет возмещен налог (6% с полученных средств), удержанный с нашего дохода в Казахстатне. (Иначе с нас удержат налог дважды и в РФ - 6% и в Казахстане-10%)
3.Обязаны ли мы подавать налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации (по-мимо налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН) ?
Comments
-
Роялти, согласно ст. 12 упомянутой вами Конвенции, могут облагаться в обоих государствах. В вашем случае, сколько я понял, налог уплачивается в Казахстане, а значит, начинает действовать статья 23 об устранении двойного налогообложения. И действует она так. Предположим, вам полагаются роялти в размере 1000 рублей.
В Казахстане с них удержали налог, положим, по ставке 10%, то есть 100 руб. Вам на счет "упало" 900 рублей. Так как вы находитесь на УСН с объектом "доходы", то с этих 900 рублей вы должны уплатить 54 рубля налога. Но в силу п. 2 статьи 23 Конвенции из этих 54 рублей можно вычесть те 100, которые уже уплачены в Казахстане. получается отрицательная сумма налога и тут вступает в действие оговорка того же п. 2 ст. 23 о том, что вычет не может превышать суммы налога в России. Итого, имеем сумму налога, равную нулю.
Теперь по отчетности. Обязанность сдавать отчетность связана не с необходимостью уплаты суммы налога, а с тем, относится ли лицо к плательщику налога в соответствии с законодательством. Плательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Вы, сколько я понял, как раз таковым и являетесь. Значит, должны сдавать декларацию.Цитата:3.Обязаны ли мы подавать налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации
А этого вопроса я не понял, если честно. О какой декларации идет речь? -
1 Спасибо за ответ, вопрос как раз и состоял в том, что равнозначны ли налоги 6% УСН и налог на прибыль 20% когда речь идет об избежании двойного налогообложения.
2.А по поводу того,что Вы не поняли, речь идет о декларации, которая так и называется:
"Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации"
приложение № 1 к Приказу МНС России от 23.12.2003 № БГ-3-23/709
форма по КНД 1151024
Данную декларацию в обязательном порядке заполняют те организации, которые получили доход за границей и с которых (с доходов) удержали налог за границей. И сумма из этой декларации должна попадать в декларацию по налогу на прибыль в строку 240 листа 02 (сумма налога, выплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 НК РФ) -
Цитата: 1 Спасибо за ответ, вопрос как раз и состоял в том, что равнозначны ли налоги 6% УСН и налог на прибыль 20% когда речь идет об избежании двойного налогообложения.
В Конвенции есть Статья 2, разъясняющая этот момент:Цитата:3. Существующими налогами, на которые распространяется настоящая Конвенция, являются, в частности:б) в Российской Федерации:(i) налог на прибыль (доход) предприятий и организаций;(ii) подоходный налог с физических лиц;(iii) налог на имущество предприятий;(iv) налог на имущество физических лиц (далее именуемые - российские налоги).4. Настоящая Конвенция также применяется к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые будут взиматься в дополнение к существующим налогам или вместо них после даты подписания Конвенции.
Думаю, что УСН с объектом "доходы" вполне подпадает под п. 4 этой статьи, как "идентичный или по существу аналогичный налог"Цитата: 2.А по поводу того,что Вы не поняли, речь идет о декларации, которая так и называется:"Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации"приложение № 1 к Приказу МНС России от 23.12.2003 № БГ-3-23/709форма по КНД 1151024
Если открыть этот приказ, то в самом начале написано:Цитата:и в целях реализации положений главы 25 "Налог на прибыль организаций" части II Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст. 3413, N 22, ст. 2026, N 30, ст. 3027, ст. 3033; 2003, N 1, ст. 2, ст. 6) приказываю:Так что эта декларация только для плательщиков налога на прибыль
